What is GST in India? Goods & Services Tax Law Explained

भारत में GST क्या है?

जीएसटी एक अप्रत्यक्ष कर है जिसने भारत में कई अप्रत्यक्ष करों को बदल दिया है। माल और सेवा कर अधिनियम 29 मार्च 2017 को संसद में पारित किया गया था। यह अधिनियम 1 जुलाई 2017 को प्रभावी हुआ; भारत में वस्तु एवं सेवा कर कानून एक व्यापक, बहु-स्तरीय, गंतव्य-आधारित कर है जो हर मूल्यवर्धन पर लगाया जाता है।

सरल शब्दों में, GOOD SERVICE TAX (GST) वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया गया एक अप्रत्यक्ष कर है। इस कानून ने कई अप्रत्यक्ष कर कानूनों को बदल दिया है जो पहले भारत में मौजूद थे।

जीएसटी पूरे देश के लिए एक अप्रत्यक्ष कर है।

जीएसटी अंतरराज्यीय बनाम इंट्रास्टेट आपूर्ति अर्थ

जीएसटी में, आईजीएसटी, सीजीएसटी या एसजीएसटी के निर्धारण में अंतरराज्यीय और अंतर्राज्यीय शब्दों का जबरदस्त महत्व है। अंतरराज्यीय आपूर्ति IGST को आकर्षित करती है, जबकि अंतरराज्यीय आपूर्ति CGST और SGST को आकर्षित करती है। इस लेख में, हम GST अधिनियम के अनुसार अंतरराज्यीय आपूर्ति और अंतर्राज्यीय आपूर्ति की परिभाषा को देखते हैं।

अंतरराज्यीय आपूर्ति क्या है?

जीएसटी के तहत, एक राज्य से दूसरे राज्य में वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति को अंतरराज्यीय आपूर्ति कहा जाएगा। जीएसटी अधिनियम अंतरराज्यीय आपूर्ति को परिभाषित करता है जब आपूर्तिकर्ता का स्थान और ग्राहक के लिए आपूर्ति का स्थान इस प्रकार है:

• दो अलग राज्य; या

• दो अलग केंद्र शासित प्रदेश; या

• राज्य और एक केंद्र शासित प्रदेश।

उपरोक्त के अलावा, भारत में आयात किए गए सामानों की आपूर्ति, जब तक वे सीमा शुल्क स्टेशन को पार नहीं करते हैं, तब तक उन्हें अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। इसके अलावा, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र डेवलपर या एक विशेष आर्थिक क्षेत्र इकाई द्वारा या उसके लिए वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति को अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

इंट्रास्टेट सप्लाई क्या है?

जीएसटी के तहत, एक ही राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के भीतर वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति को एक तीव्र आपूर्ति कहा जाता है। हालांकि, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र डेवलपर या एक ही राज्य के भीतर स्थित विशेष आर्थिक क्षेत्र इकाई के लिए माल या सेवाओं की आपूर्ति, तीव्र आपूर्ति नहीं होगी। एक विशेष आर्थिक क्षेत्र डेवलपर या विशेष आर्थिक क्षेत्र इकाई को माल या सेवाओं की किसी भी आपूर्ति को अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है

जीएसटी अंतरराज्यीय बनाम अंतरराज्यीय आपूर्ति

GST के तहत, अंतरराज्यीय आपूर्ति एकीकृत माल और सेवा कर या IGST को आकर्षित करती है। अंतरराज्यीय आपूर्ति केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (CGST) और राज्य माल और सेवा कर (SGST) दोनों को आकर्षित करती है। अंतरराज्यीय आपूर्ति के मामले में, वस्तुओं या सेवाओं के लिए जीएसटी दर वही रहेगी। हालांकि, जीएसटी दर और कर राशि को समान रूप से दो प्रमुखों जैसे कि एसजीएसटी और सीजीएसटी में विभाजित किया गया है।

ई-वे बिल क्या है

ई-वे बिल इलेक्ट्रॉनिक वे बिल का संक्षिप्त रूप है। यह एक अद्वितीय दस्तावेज / बिल है, जो इलेक्ट्रॉनिक रूप से वर्तमान जीएसटी शासन के तहत आवश्यक एक स्थान से दूसरे स्थान पर या तो अंतर-राज्य या इंट्रा-स्टेट और INR 50,000 से अधिक मूल्य के माल की आवाजाही के लिए उत्पन्न होता है।

23 मार्च 2018 को अद्यतन के अनुसार, ई-वे बिल का सृजन 1 अप्रैल 2018 से अनिवार्य कर दिया गया है। ई-वे बिल का अंतर-राज्यीय कार्यान्वयन 1 अप्रैल 2018 से लागू होने की सूचना है।

15 अप्रैल 2018 से चरणबद्ध तरीके से किक-ऑफ करने के लिए ईवे बिल का कार्यान्वयन। इस चरणबद्ध रोलआउट को निष्पादित करने के लिए राज्यों को 4 लॉट में विभाजित किया जाएगा।

जब ई-वे बिल जेनरेट होता है, तो आपूर्तिकर्ता, प्राप्तकर्ता और ट्रांसपोर्टर को एक अनोखा ई-वे बिल नंबर (ईबीएन) उपलब्ध कराया जाता है।

ई-वे बिल, वे बिल की जगह लेता है, जो एक भौतिक दस्तावेज था और माल की आवाजाही के लिए वैट शासन के दौरान मौजूद था।

किसे ई-वे बिल जनरेट करना चाहिए

आइए समझने की कोशिश करें कि परिवहन के दौरान दूर बिल उत्पन्न करने की आवश्यकता किसे है।

GST पंजीकृत व्यक्ति:

(ए) जब कोई पंजीकृत व्यक्ति माल / खेप की आवाजाही का कारण बनता है, या तो एक माल (यानी, खरीदार) या कंसाइनर (यानी, विक्रेता) की क्षमता उसके वाहन में या किराए पर वाहन या रेलवे या हवाई या जहाज से , तो या तो पंजीकृत व्यक्ति या प्राप्तकर्ता को भाग G में जानकारी प्रस्तुत करके आम पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से GST EWB 01 में ई-वे बिल जेनरेट करना चाहिए।

(b) जब कोई पंजीकृत व्यक्ति माल की आवाजाही का कारण बनता है और सड़क से परिवहन के लिए ट्रांसपोर्टर को सौंप देता है, लेकिन ई-वे बिल उत्पन्न नहीं हुआ है, तो यह ट्रांसपोर्टर है जिसे बिल जनरेट करने की आवश्यकता है। पंजीकृत व्यक्ति पहले ट्रांसपोर्टर को फॉर्म जीएसटी ईडब्ल्यूबी के भाग बी में जानकारी प्रस्तुत करेगा। जिसके बाद, ट्रांसपोर्टर पंजीकृत व्यक्ति द्वारा फॉर्म जीएसटी ईक्यूबी 01 के भाग ए के माध्यम से सुसज्जित जानकारी द्वारा ई-वे बिल जनरेट करेगा।

GST is an Indirect Tax which has replaced many Indirect Taxes in India. The Goods and Service Tax Act was passed in the Parliament on 29th March 2017. The Act came into effect on 1st July 2017; Goods & Services Tax Law in India is a comprehensive, multi-stage, destination-based tax that is levied on every value addition.

In simple words, GOOD SERVICE TAX (GST) is an indirect tax levied on the supply of goods and services. This law has replaced many indirect tax laws that previously existed in India.

GST is one indirect tax for the entire country.

GST Interstate vs Intrastate Supply Meaning

In GST, the terms interstate and intrastate have tremendous significance in the determination of IGST, CGST or SGST. Interstate supply attracts IGST, while intrastate supply attracts CGST and SGST. In this article, we look at the definition of interstate supply and intrastate supply as per the GST Act.

What is Interstate Supply?

Under GST, a supply of goods or services from one state to another would be called interstate supply. The GST Act defines interstate supply as when the location of the supplier and the place of supply for the customer are in:

Two different States; or
Two different Union territories; or
State and a Union territory.

In addition to the above, the supply of goods imported into India, till they cross the customs station is also classified as interstate supply. Also, supply of goods or services to or by a Special Economic Zone developer or a Special Economic Zone unit is classified as interstate supply.

What is Intrastate Supply?

Under GST, a supply of goods or services within the same state or Union territory is called an intrastate supply. However, a supply of goods or services to a Special Economic Zone developer or Special Economic Zone unit situated within the same state would not be intrastate supply. As any supply of goods or services to a Special Economic Zone developer or Special Economic Zone unit is classified as interstate supply

GST Interstate vs Intrastate Supply

Under GST, interstate supply attracts Integrated Goods and Services Tax or IGST. Intrastate supply attracts both Central Goods and Services Tax (CGST) and State Goods and Services Tax (SGST). In the case of intrastate supply, the GST rate for the goods or services would remain the same. However, the GST rate and tax amount are divided equally into the two heads namely SGST and CGST.

What is an E-Way Bill

E-Way Bill is the short form of Electronic Way Bill. It is a unique document/bill, which is electronically generated for the specific consignment/movement of goods from one place to another, either inter-state or intra-state and of value more than INR 50,000, required under the current GST regime.

As per the update on 23rd Mar 2018, Generation of the e-Way Bill has been made compulsory from 1^st April 2018. Inter-state implementation of e-way bill is notified to be implemented from 1st April 2018.

The implementation of Eway Bill to kick-off from 15th April 2018 in a phased manner. States to be divided into 4 lots to execute this phased rollout.

When e-Way Bill is generated, a unique e-Way Bill Number (EBN) is made available to the supplier, recipient and the transporter.

The e-Way Bill replaces the Way Bill, which was a physical document and existed during the VAT regime for the movement of goods.

Who should generate an e-way bill

Let’s try to understand who needs to generate an away bill during transportation.

GST Registered Person:

(a) When a registered person causes the movement of goods/ consignment, either in the capacity of a consignee (i.e., buyer) or consignor (i.e., seller) in his/her vehicle or hired vehicle or railways or by air or by ship, then either the registered person or the recipient should generate the e-Way Bill in Form GST EWB 01 electronically on the common portal by furnishing information in Part B.

(b) When a registered person causes the movement of goods and hands these over to the transporter for transportation by road, but the e-Way Bill has not been generated, then it is the transporter who needs to generate the bill. The registered person will first furnish the information relating to the transporter in Part B of Form GST EWB. After which, the transporter will generate the e-Way Bill by the information furnished by the registered person through Part A of Form GST EQB 01.

Unregistered Person:

(a) When an unregistered person causes the movement of goods, through his/her conveyance or hired conveyance or using the services of a transporter, then the e-Way Bill needs to be generated either by the unregistered person or by the transporter, by completing Form GST EWB-01.

(b) When an unregistered person supplies the goods to a registered person AND the registered person is known to the unregistered person at the time of the start of the movement of goods, then it will be considered that the registered person is moving the consignment. In this case, the registered person or transporter shall complete the formalities of the e-Way Bill.

When Should E-Way Bill Be Issued

Ideally, e-Way Bill should be generated before the commencement of movement of goods above the value of INR 50,000 (either individual invoice or consolidated invoice of multiple consignments). The movement of goods will be either about a supply/ reasons other than supply (like return)/ inward supply from an unregistered person.

For purposes of an e-Way Bill, supply is considered either a payment in the course of business/ a payment which may not be in the course of business/ no consideration of payment (in the case of barter/ exchange).

The bill comprises of 2 parts – Part A and Part B.

Part A of the form is to collect the details of the consignment, usually about the invoice.

· GSTIN of Recipient: The recipient of the goods needs to provide the GST Identification N

· Place of Delivery: The Pin Code of the place where goods are to be delivered needs to be filled in.

· Invoice or Challan Number: The Invoice or Challan number of the supplied goods, needs to be filled in.

· Value of Goods: The total consignment value of the goods.

· HSN CODE: The HSN (Harmonized System of Nomenclature) code of the transported goods is required. If the turnover is up to INR 5 crores, then the first two digits need to be mentioned. For a turnover of more than INR 5 crores, four digits of HSN code are required.

· Reason for Transportation: One needs to select the most appropriate option from the list of reasons which is pre-defined.

· Transport Document Number: One needs to enter the Goods Receipt Number/ Railway Receipt Number/ Airway Bill Number/ Bill of Loading Number.

In Part B of this form, one needs to fill in the vehicle number of the transported goods. The transporter will complete this information in the common portal

How To Generate e-Way Bills

e-Way Bills are generated either via online e-way bill system or SMS. The bill needs to be generated before the start of the movement of goods about supply/ reasons other than supply/ inward supply from an unregistered person. [Supply being defined sale of goods and payment made/ branch transfer/ barter or exchange].

Here is a step by step guide to generate E-Way Bill Online or Via SMS (created by NIC).

Responsibilities Of The Transporter

Under the GST regime, when goods are moved from one place to another, the transporter needs to ensure to carry an e-Way Bill. When a registered person causes the movement of goods and hands these over to the transporter for transportation by road, but the e-Way Bill has not been generated, then it is the transporter who needs to create the bill.

When an unregistered person causes the movement of goods, through his/her conveyance or hired vehicle or services of a transporter, then the e-Way Bill needs to be generated and can be done by the transporter.

In cases where there are multiple consignments, being sent through one conveyance, the transporter has the responsibility to ensure that the serial number of each individually generated e-way bill per each consignment is entered on the common platform and a consolidated e-Way Bill via the Form GST EWB 02 is created.